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异地分公司税款计算怎么处理

2020-09-23

您好: 1、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条第一款规定,居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业),除另有规定外,其企业所得税征收管理适用本办法。 第四条规定,总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税。   二级分支机构,是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书),且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 第二十四条规定,以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行本办法的相关规定。   按上款规定视同独立纳税人的分支机构,其独立纳税人身份一个年度内不得变更。   汇总纳税企业以后年度改变组织结构的,该分支机构应按本办法第二十三条规定报送相关证据,分支机构所在地主管税务机关重新进行审核鉴定。 根据上述规定,跨省设立具有主体生产经营职能的二级分支机构,总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理,均适用“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法;二级分支机构要按规定提供计算预缴比例用到的“营业收入、职工薪酬和资产总额”三因素指标,否则将按上述第二十四条规定,视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 2、《税务登记管理办法》第二条第一款规定,企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(国税发[2006]37号)第一条第二款规定,税务登记实行属地管理,纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。 参照《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于联合税务登记管理有关事项的公告》(北京市国家税务局、北京市地方税务局公告2014年第5号)2.申请资料

2020-09-23
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追问:纳税人跨区县设立的分支机构办理税务登记时,还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本(复印件)。   根据上述规定,各地注册备案规定不一,请落实当地税收政策较稳妥。

2020-09-23
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