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母公司将资产划拨给子公司交税吗

  • 发布于:2020-02-20 11:46
  • 分类:初级会计考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 母公司和子公司之间的交易往来,税务机关会加大审查力度,因为母公司和子公司之间很可能通过交易转移利润,造成国家税收的流失.母公司对子公司追加投资的情况下,应该怎么处理?还有母公司将资产划拨给子公司交税吗?

母公司将资产划拨给子公司交税吗

一、财务处理子公司按划拨资产的原账面价值增加资产和资本公积;母公司减少资产,增加对子公司的长期股权投资.这个原理类似于准则后续解释4中关于集团股份支付那个处理的原理,只是不涉及子公司的股份支付费用.

二、税务处理 除契税外,营业税、土地增值税、企业所得税都没有划拨这种交易的提法,具体税务处理方面会视同"以土地使用对外投资"处理.

1、契税:免征 根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 》(财税[2012]4号):"同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税."

2、增值税:不征 根据《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号):"以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税". 营业税改征增值税之后,不需要缴纳增值税.

3、土地增值税:视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业,免征或视同销售征收. 结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)和《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号):(1)投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业,视同销售征收; (2)投资方与被投资方均不属于房地产开发企业,免征.

4、企业所得税 这个税种比较麻烦,结合《企业所得税法暂行条例》25条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号),总体原则是--非货币资产用途改变、结构性能改变等未改变资产所有权属的,不视同销售;若改变了资产所有权属,如投资、捐赠、分配等,需要视同销售.这时只有尽量做主管税务机关工作了,说明交易背景,如果必须要视同销售,也尽量以账面价值来作视同销售.

母公司将资产划拨给子公司交税吗

母公司追加投资的会计处理怎么做

用固定资产对子公司追加投资,非同一控制是按固定资产的公允价值,记入"长期股权投资",固定资产的公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出;同一控制是按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本.长期股权投资固定资产的账面价值之间的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的,调整留存收益.

长期股权投资属于资产类的科目.增加记借方,减少记贷方.

根据《企业会计准则--基本准则》规定,长期股权投资是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资.

母公司将资产划拨给子公司交税吗?母公司将其资产划拨给子公司需要缴纳相关的税费,比如房产转移的契税、房产出售需要缴纳的土地增值税、还会涉及增值税的计算、企业所得税等税费的申报计算,具体请参考上面文章的分析.

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