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纳税义务的发生时间如何确定

  • 发布于:2020-06-29 08:57
  • 分类:初级会计考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 国家规定纳税有规定的政策和时间限制,会计朋友们在缴纳税金时要注意时间,不要在超过时间后再缴纳税金,以免日后麻烦.账目的分录还是要清晰明白比较好,作为会计了解国家有关税收方面的知识还是很有必要的.今天编者和大家一起了解一下纳税义务的发生时间如何确定.

纳税义务的发生时间如何确定

答:一、货物或劳务纳税义务发生时间的判断:

增值税暂行条例第三十八条规定:条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天.未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天.

二、营改增应税服务纳税义务发生时间的判断

(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.

收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项.

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天.

营改增应税劳务与货劳增值税纳税义务时间判断的一个重要不同就是:营改增应税服务纳税义务发生的重要前提是纳税人已经开始提供应税服务,而货劳有可能在未发货时就需要纳税.

(二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.

对纳税人提供有形动产租赁服务 作出特殊规定,纳税人采取预收款方式的,以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间.

(三)纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天.

(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天.

三、国家税务总局的特殊规定

《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)规定,纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.

纳税义务的发生时间如何确定

增值税纳税义务为什么要规定时间?

答:规定纳税义务发生时间,一是为了明确纳税人承担纳税义务的具体日期;二是有利于税务机关实施税务管理,合理规定申报期限和纳税期限,监督纳税人依法履行纳税义务,保证国家财政收入.举报

纳税义务的发生时间如何确定?企业或个人有义务按照规定缴纳税金,不能违反法律规定.税收是国家规定的一项政策,我们要按照规定的时间缴纳税金,会计朋友们对企业的缴税情况应该了如指掌,什么时间缴纳什么税金都需要记准确.纳税义务的发生时间刚才编者详细的介绍了很多种情况,仅供大家参考.

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