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小规模纳税人年底应交税费的结转

  • 发布于:2020-01-17 09:41
  • 分类:注册会计师考试
  • 来源: 深圳会计网
导读: 营改增之后,增值税的纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人,小规模纳税人指的是经营规模比较小,采取的纳税方法是核定征税的方式,小规模纳税人年底应交税费的结转是很麻烦的,本文将详细介绍一下小规模纳税人年底应交税费的结转.

小规模纳税人年底应交税费的结转

答:1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目:

借记"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目

贷记"应交税金--未交增值税"科目.

2.将本月多交的增值税自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目:

借记"应交税金--未交增值税"科目

贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记"应交税金--应交增值税(已交税金)"科目

贷记"银行存款"科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记"应交税金--未交增值税"科目

贷记"银行存款"科目.

5."应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额:

反映尚未抵扣的增值税.

"应交税金--未交增值税"科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税

小规模纳税人年底应交税费的结转

小规模年底税金结转分录怎么做?

购进时借:库存商品/原材料(价税合计金额)贷:银行存款/应付帐款/预付帐款销售时借:银行存款/应收帐款贷:主营业务收入/其他业务收入贷:应交税费--应交增值税结转成本时借:主营业务成本/其他业务成本贷:库存商品/原材料(价税合计金额)

举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品 支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销 售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率 为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:

(1)外购商品 借:库存商品  80000 贷:银行存款 80000

(2)对外销售 借:应收账款 104000 贷:主营业务收入100000 应交税金--应交增值税 4000

(3)结转成本 借:主营业务成本80000 贷:库存商品80000

(4)计算税金及附加 借:营业税金及附加400 贷:应交税金--应交城市维护建设税 280 其他应交款--应交教育费附加   120 若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业 收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-4 00=19600(元)

以上详细介绍了小规模纳税人年底应交税费的结转,也介绍了小规模年底税金结转分录怎么做.作为一名企业的财务会计,一定要特别的清楚,小规模纳税人年底应交税费的结转如本文所示.如果你已经阅读了本人内容,还想知道更多,关注一下本平台相关内容吧.

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