深圳会计网
当前位置: 深圳会计网 > 会计考试 > 小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录

小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录

导读: 企业在生产经营过程中经常会进行固定资产更新淘汰,对一些使用过的固定资产进行作价变卖处理.对于小规模纳税人来说,小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录?我们都知道固定资产出售的第一步是将固定资产账面价值转入固定资产清理,小规模也是这样处理吗?有没有什么特殊性呢?下文将为大家详细介绍.

小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录

一、如果未超过小微企业免征增值税标准,享受免征增值税的政策优惠,相关账务处理如下:

1、当期主营收入确认

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、免征的增值税计入营业外收入:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

3、固定资产处置的会计处理

出售固定资产转入清理

借:固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

贷:固定资产 (固定资产的账面原价)

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税

4、免征的增值税计入营业外收入:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

二、小规模纳税人处置固定资产开具普通发票,且当月或当季度销售额合计超过小微企业增值税免税额.

1、商品销售的会计处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费 应交增值税

2、固定资产处置的会计处理

依据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号 )第二条规定:

"下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:

......

2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税.

......"

小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录

会计处理如下:

出售固定资产转入清理

借:固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

贷:固定资产 (固定资产的账面原价)

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税

减征的增值税计入营业外收入:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

注意,执行最新会计准则,如果因为出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或者损失计入资产处置损益科目.

哪些固定资产出售可按简易办法减按2%征收

①2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;

②2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产;

③纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产;

④增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;

⑤2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;

⑥一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产;

⑦营改增纳税人,营改增后购进不得抵扣固定资产;

⑧购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资产.

今天关于小规模纳税人销售固定资产怎么做会计分录的解读就到这里啦,是不是很简单?我们致力于为广大财税小伙伴提供专业的财税资讯、会计税务实操、涉税软件操作等方面的财税知识.欢迎登陆我们的网站了解更多资讯,洞察财税先机!

深圳会计网 shenzhen-kuaiji.com

您正在与金牌答疑老师聊天