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销售使用过的固定资产会计分录

导读: 销售自己使用过的固定资产是日常企业运作中的常见事情,小规模纳税人销售使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税.增值税一般纳税人销售增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税.接下来我们就来了解一下销售使用过的固定资产会计分录怎么做.

销售使用过的固定资产会计分录

1、处理:

借:固定资产清理 458000

累计折旧 30000

贷:固定资产 488000

2、卖出:

借:库存现金/银行存款 416000

贷:固定资产清理 416000

3、计算销售该固定资产应交纳按4%减半征收增值税.

应纳税为8000=416000/(1+4%)*4%/2 元:

借:固定资产清理 8000

贷:应交税费--应交增值税 8000

5、结转:

借:营业外支出 50000

贷:固定资产清理 50000

销售已使用固定资产开具发票时税收分类编码要怎么选

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.

销售使用过的固定资产会计分录

相关规定

(1)一般纳税人销售自己使用过的部分固定资产,可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,并应开具普通发票,不得开具增值税专用发票;

(2)纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票.

(3)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行.

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关问题的通知》(国税函〔2009〕90号)以及《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)的相关规定:

"一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡按规定适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具专用发票."

根据《国家税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号):

"纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票."

以上就是销售使用过的固定资产会计分录的主要内容,大家可以参考一下.销售自己使用过的固定资产涉及的文件也比较多,跨度时间比较长,从增值税转型扩围开始一直到营改增试点、全面营改增,跨度接近十年,期间接近有10个文件来规定简易计税、简并征收率、发票开具等问题.更多有用会计咨询请关注本网.

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