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​处置固定资产增值税账务如何处理?

导读: 在购买固定资产的时候,是会产生增值税的进项税的,而当企业需要处置固定资产的时候,那么处置固定资产增值税账务如何处理的呢?其实这个问题的答案并不难,只需要了解到相关的知识点就好了,会计网小编就整理这些知识点在下文介绍给大家。

处置固定资产增值税账务如何处理?

销售自己使用过的固定资产的会计处理

1.将固定资产账面价值转入固定资产清理

借:固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备;贷:固定资产

2.清理发生收入、费用和应纳税额

(1)清理收入、借:银行存款等;贷:固定资产清理

(2)清理发生的费用、借:固定资产清理;贷:银行存款等

(3)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率,减按2%征收增值税,还是放弃减税,应纳税额全额在本分录中核算)

一般纳税人的会计处理:

借:固定资产清理;贷:应交税费——简易计税(简易计税时使用)、应交税费——应交增值税——销项税额(一般计税时使用)

借:应交税费——简易计税(简易计税时使用)、应交税费——应交增值税——销项税额(一般计税时使用);贷:银行存款等

小规模纳税人的会计处理:

借:固定资产清理;贷:应交税费——应交增值税

借:应交税费——应交增值税;贷:银行存款

备注:简易征收减征部分在账务处理上不反映,在增值税申报表上需要反映,填报相应行次。

3.结转固定资产清理,结转后固定资产清理科目余额为0。

借:营业外支出;贷:固定资产清理

或借:固定资产清理;贷:营业外收入

处置固定资产增值税账务如何处理?

处置固定资产如何申报报表?

1.其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,其中销售额=含税销售额/(1+3%);

2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;如未开发票,不需要填列第8栏;

3.减征的1%(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第16行“在本期应纳税额减征额”

虽然上文看起来是把整个处置固定资产的流程都过了一遍,但是关于增值税的账务处理其实就包含在里面的,更希望大家能够通过整个流程去梳理更加系统的知识点,而不是仅仅知道增值税的处理。本篇文章就介绍到这里了,如果你想了解更多的会计咨询就锁定我们的会计网平台吧,在会计网上的会计咨询是每日更新哦!


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