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以前年度成本发票在本年度如何做账

导读: 发票是企业用于做账和抵扣的主要凭证,一般在收到发票的当月进行.但是,有时因工期或合同的约定,企业付款和收到发票的时间不一定是同一月,如遇年末,可能还会跨年.那么,大家知道,以前年度成本发票在本年度如何做账吗?

以前年度成本发票在本年度如何做账

根据合同判定费用的发生时间,如果是预付性质,费用尚未发生,则

付款时:

借:预付账款

贷:货币资金

附件至少包括是合同、付款证明、对方收款收据.

收到发票时:

借:成本费用(根据实际确定)

贷:预付账款

附件至少包括费用审批单、发票

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国税2012第15号公告)关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但是追补期限不得超过五年.

发票跨年度能入账方法

企业存在跨年度发票分以下两种情况:

1.费用已作预提在当年入账,但当年未取得发票.

2.当年取得发票但未在当年入账.

第一情况:

在当年所得税预缴时可按账面发生额扣除,但需要在年度所得税汇算清缴前取得发票,否则要做所得税纳税调增处理.

例1:A公司2017年10月支付了第四季度的房租费2000元,当时房东开具了收据一张.

借:管理费用 2000

贷:银行存款 2000

在汇算清缴结束前可以取得发票的,企业可以合理进行所得税税前扣除,未取得,不允许税前扣除,要进行纳税调增.

例2:B公司当年存货暂估甲和乙两种产品入账,金额分别是10万元和5万元,当年已将两种产品售出,并按暂估价结转了成本.次年发票开回来了,金额是分别12万和5万元.

汇算清缴前没有取得发票,按纳税调增处理;可以取得发票的,暂估价和实际价一致的,在账务上只需要冲减原暂估分录和重新做入库分录即可,不一致的,差额部分要通过以前年度损益科目调整.

①借:库存商品-甲 10/乙 5

贷:应付账款-暂估款 -15

②借:库存商品 -甲 12/乙 5

贷:应付账款-XX公司 17

③借:以前年度损益调整 2

贷:库存商品-甲 2

④借:利润分配-未分配利润 2

贷:以前年度损益调整 2

第二种情况:

以前年度成本发票在本年度如何做账

当年取得发票但未在当年入账.

这个处理方法可从会计核算真实性原则出发,根据影响程度的高低分两种情况处理:

1)金额不大的,对当年损益影响不大,可以在下年度费用中列支.

2)金额过大,而且对当年的损益有直接影响的,可通过"以前年度损益调整"进行调整.

例:2019年C公司员工出差发生的费用10000元,发票未及时传递到财务部报销入账,财务人员也没进行出差费用预提.在2019年关账后,员工才在2020年1月报销,发票的开票日期是2019年12月28日.

财务人员在1月份进行的账务处理如下:

借:以前年度损益调整 10000

贷:库存现金 10000

借:利润分配-未分配利润 10000

贷:以前年度损益调整 10000

汇算清缴时,按费用实际归属期填写汇算清缴报表,也就是将这10000元记为19年的期间费用.

假如报销的金额为1000元,会计在2019年入账了:

借:管理费用 1000

贷:库存现金 1000

这种处理方法,严格按税法要求来说,在进行汇算清缴时是不允许税前扣除的,但是各地的执行细则又会有所放松,所以这个只能是具体情况具体分析.

以前年度成本发票在本年度如何做账?做账方式,在上文中小编已经做为详细的分享,还通过示例分享了不同情况下不同的跨年度做账方式.不过,根据相关规定,企业在做出专项申报及说明后,收到发票准予追补至该项目发生年度计算扣除,但是追补期限不能超过五年.

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