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开办期招待费如何填报汇算清缴

导读: 对于某些费用,汇算清缴的时候是有相应的扣除比例的,比如招待费就是,按照销售收入来扣除,但是如果是筹建期进行年终汇算清缴怎么办呢,这时候并没有销售收入.据此,开办期招待费如何填报汇算清缴?下文为您详细解答.

开办期招待费如何填报汇算清缴

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:"五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除."

(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;

因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支.

开办期招待费如何填报汇算清缴

开办费的会计处理

《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)对开办费的摊销期限作了重大调整.原行业会计制度规定,企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销.《企业会计制度》第五十条规定:"除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益.如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益."由此可见,对开办费的会计处理,无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变.这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异.《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除.因此,企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除.纳税人在年终申报所得税时,应做好纳税调整工作,并建立"开办费税前扣除台账"或备查登记簿,为准确申报税前扣除(调减)额打好基础.

针对开办期招待费如何填报汇算清缴这个问题,特定出台相关规定来解决,就是直接按照实际发生额的比例扣除,这样就行了.除此外,小编还拓展了筹建期开办费的相关内容,欢迎大家一并学习这个期间的会计以及税务处理,谢谢大家.

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