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递延所得税会计分录怎么做

导读: 由于会计上采用资产负债表法核算所得税,因此会计上确认的所得税与税法上确认的所得税不一致,因此两者产生了暂时性差异与可抵扣暂时性差异,需要确认递延所得税.递延所得税是注册会计师考试中的难点,也是实务中容易犯错的点,递延所得税会计分录怎么做?请看下文:

递延所得税会计分录怎么做

递延所得税会计分录怎么做?我们结合案例来理解.假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的"所得税费用"就是:1000*25%=250万.分录分别是:

计提坏账:

借:资产减值损失 100

贷:坏账准备 100

按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的.也就是说,这100万的减值损失要加回来.那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万."应交税费"=1100*25%=275万.

差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成"递延所得税资产",会计处理:

借:所得税费用 250

递延所得税资产 25

贷:应交税费 275

2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账.

会计处理:

核销坏账:

借:坏账准备 100

贷:应收账款 100

企业计算的"所得税费用":1000*25%=250

会计处理:

借:所得税费用 250

贷:递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)

应交税费 225 (倒挤出来)

从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的"应交税费"就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳.

递延所得税会计分录怎么做

递延所得税资产的主要账务处理

(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记"商誉"等科目.

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

看了上文小编对递延所得税会计分录怎么做的解读,大家是不是已经清楚了呢?如果大家还有疑问,请登录我们的网站查看更多解读.我们通过通俗易懂的语言、案例为大家轻松讲解复杂知识!帮助大家在浩如烟海税法规定、会计准则制度中快速找到自己想要的答案!

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