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增值税销售额包不包括运费

  • 发布于:2019-08-23
  • 分类:税务师考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制,只限于增值税一般纳税人领购使用的。收到的增值税专用发票可以作为增值税销项税额的抵扣项,增值税的销项税额如何计算?增值税销售额包不包括运费?

增值税销售额包不包括运费

计算增值税销项,应该包括收取的运费。  

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条 纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。

销项税额计算公式:  销项税额=销售额×税率  

第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。  

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

货物运费应交增值税吗

运输发票票面金额除以1+11%后的值,再乘以11%计算出运输发票税额。

货物运输业增值税专用发票(简称运输发票),一般纳税人税率为11%,也就是说,票面金额包含不含税运费和税额,其中,税额为不含税运费的11%

所以,计算时用公式:票面金额/(1+11%)*11%计算出税额。

如果是小规模纳税人,则按3%征收率计算,计算方式原理同一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人在发票上的主要区别是,其货物运输业增值税专用发票不能自己开具,需要到税局申请代开。

增值税销售额包不包括运费

增值税运费发票税率到底是11%还是17%?

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)

《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条 增值税税率:

(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。

(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。

第十三条 增值税征收率为3%。

网上所指的17%通常是指销售货物并提供运输劳务,按照增值税暂行条例实施细则:

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:

(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

也就是说,纳税人销售货物并提供运输装卸劳务,这时运输作为价外费用,适用17%的税率。

增值税销售额包不包括运费?计算增值税销项,应该包括收取的运费。纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。

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