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加计扣除怎么如何理解

  • 发布于:2020-07-14
  • 分类:税务师考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 很多同学其实一直可能会有这样的误解:只有高新技术企业才可以申请加计扣除费用......那么加计扣除怎么如何理解?根据小编整理的资料内容来看的话,不仅仅是只有高新技术企业产业可以申请加计扣除,申请加计扣除必须要满足三个条件,这个以后小编会给大家细说.

加计扣除怎么如何理解

答:加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.

企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.

企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.

也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%.高新企业都可以享受这项税收优惠政策.

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除.

企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除.

 加计扣除怎么如何理解

加计扣除怎么计算?

资本化加计扣除计算方法:A公司在2018年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销期间为10年,每年摊销金额为10万元.假设该无形资产符合允许加计扣除的范围.则其2018年可以加计扣除的金额10万元,企业所得税前加计扣除的金额为10*75%=7.5万元.

费用化加计扣除计算方法:2018年A公司发生的研发支出100万元计入当期损益,则其2018年可以加计扣除的金额100万元,企业所得税前加计扣除的金额为100*75%=75万元.

加计扣除的费用基础有两个:

(1)当期发生的费用化的研发费用;

(2)研发形成无形资产在当期摊销的金额.

委托研发加计扣除:

(1)根据财税[2015]119号:企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;

(2)根据财税〔2018〕64号委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.

根据上述政策委托外部研发直接按照当期委托方委托研发费用的80%予以加计扣除,并且仅能委托方予以加计扣除,受托方不得加计扣除.

加计扣除怎么如何理解?大家对于这个问题的理解方式可能都不太一样,没有关系,只要是理解清楚加计扣除意思就可以了.接下来大家还有哪些问题,都可以直接来和我们的答疑老师一起在线讨论一下,有助于新手们进步哦,在学习会计方面.

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