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用于福利费的进项转出怎么做分录

  • 发布于:2019-08-22 15:03
  • 分类:中级会计职称考试
  • 来源: 深圳会计网
导读: 销售是产生销项税额,购进材料、固定资产等取得进项税额。不符合税法规定的要求,需要进项税额转出。企业购进产品或服务,用于企业职工福利,根据增值税的规定,进项税额不能抵扣,用

用于福利费的进项转出怎么做分录

企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。

举个例子,如果是办公用品用于集体福利的进项税额转出,其会计分录如下:

原分录 借:管理费用——办公用品

应交税费——应交增值税 进项税

贷:现金 

进项税转出时

借:管理费用__办公用品

管理费用—福利费

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转)

借:应交税费——应交增值税(进项税额转)

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税

用于福利费的进项转出怎么做分录

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时,货物没有增值,且用于企业内部,应按历史成本计价,也不需要考虑其价格变动,因此,当货物改变用途,其进项税额不能抵扣时,只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元。A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则账务处理如下:

  借:应付福利费(4000+4000×17%) 4680

    贷:原材料 4000

  应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

  借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

    贷:原材料 5000

  应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析 

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理。 

[例3]A企业原材料发生非常损失,其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

   贷:原材料 7500

       应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

用于福利费的进项转出怎么做分录?购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣,进项税额转出。

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