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委托加工代垫的材料款项属于销售额吗

  • 发布于:2019-11-09 09:50
  • 分类:中级会计考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 委托加工代垫的材料款项属于销售额吗?什么是委托加工?小编这样认为:委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料(或由生产提供单位自行采购原料),受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动.接下来就请大家仔细阅读下文.

委托加工代垫的材料款项属于销售额吗

在会计方面,《企业会计准则》规定,企业通过"委托加工物资"核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本:企业发给外单位加工的物资,按实际成本,借记本科目,贷记"原材料"、"库存商品"等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价.

支付加工费、运杂费等,借记本科目,贷记"银行存款"等科目;需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,借记本科目(收回后用于直接销售的)或"应交税费-- -应交消费税"科目(收回后用于继续加工的),贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.

加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记"原材料"、"库存商品"等科目,贷记本科目.

本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本.《企业会计制度》的规定与此基本相同.

综上所述,委托加工代垫的材料款项属于销售.

委托加工的会计处理方法

会计处理

1、委托方

(1)转材料到加工单位

借:委托加工物资

贷:原材料

(2)计算支付加工费

借:委托加工物资

应交税费--应交增值税(进项税)

应交税费--应交消费税

(如果加工收回后用于连续生产,计入应交消费税借方,用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税.如果加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税计入加工物资成本.)

贷:应付账款

(3)收回加工完成产品

借:库存商品

贷:委托加工物资(包括材料及加工费)

2、受托方

委托加工代垫的材料款项属于销售额吗

(1)收到受托加工材料物资时:

可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减.

(2)将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等记:

借:生产成本

贷:制造费用等

(3)加工完成入库时,结转本批加工成本

借:库存商品--受托加工产品

贷:生产成本

(4)将加工完成的产品交付,并开出发票时:

借:应收账款

贷:主营业务收入或其他业务收入

应交税金--应交增值税(销项税额)

应交税金--应交消费税(如果涉及消费税的,要代扣代缴消费税)

(5)在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况,并结转库存商品:

借:营业成本或其他业务成本

贷:库存商品--受托加工产品

三、总结

委托方首先将原材料转至委托加工物资,发生的委托加工费用也计入委托加工物资中,最后一并转出为库存商品(或半成品);

受托加工方需要将发生的辅材和人工费用计入存货,销售后确认收入结转成本.

委托加工物资的消费税处理

首先你必须明白税法的2个规定

1、收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时,由委托方代收代缴的消费税,再以后的销售环节以前缴纳过的消费税允许抵扣

2、收回加工后的材料直接用于销售时,应讲委托方代收代缴的消费税计入成本

下面帮你理解!

第一点,也就是你书上写的第一点!

首先我要说1个观点;

应交税费-应交消费税 是负债类科目,余额一般在贷方,表示企业期末应交未交的消费税!

所以你看分录,委托加工物资是加工后的成本~增值税即是缴纳加工的!看此时的消费税在借方!那么~企业以后销售应税消费品的时候很自然就会出现一笔应交消费税在贷方,那么,就会出现借贷相冲销的情况,也就说明,委托加工这一环节的消费税给抵减掉了!

举个实例~

A企业将材料给B公司加工,发出材料100万,加工费50万,消费税税率5%,企业收回后继续生产

那么材料的加工成本=100+50=150

应缴纳的增值税=50*17%=10.5

委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5

(用于连续生产,所以将来可以抵扣,发生在借方,或者你可以这样理解,你看增值税,销售时候的贷方销项税额和借方进项税额互相抵减,不就是当期应该缴纳的增值税嘛)

分录借:委托加工物资 150

应交税费--应交增值税(进项) 10.5

--应交消费税 2.5

贷:银行存款 163

继续上面的例子,A企业在收回货物之后进行生产然后出售,假设现在用以前委托加工的原材料生产的产品销售200W,消费税税率%

那么

借:应收账款

贷;主营业务收入 200

应缴税费-应交增值税 34

-应交消费税 10

相应还要结转成本,这里我就不举例子了!

所以呢,期末企业应交的消费税就是10-2.5=7.5

也就是贷方余额减借方余额了!委托加工由别人代缴的先放哪里,等我实际销售的时候再抵扣!

第二点,就比较好理解了!

加工完直接销售,那么我交的消费税自然无法再抵扣,当然就直接计入货物成本了!

还是依照上面得例子

应缴纳的增值税=50*17%=10.5

委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5

那么货物加工的成本=100+50+2.5=152.5

借:委托加工物资 152.5

应交税费--应交增值税(进项) 10.5

贷:银行存款 163

感谢大家的收看,我们今天给大家讲的是关于委托加工的账务处理,希望大家能把这些财税知识收藏起来,马克思曾经把会计的职能概括为"过程的控制和观念的总结",我想现在会计的职能巳远远超出这个范畴,而且会计职能必将进一步向深处发展.委托加工代垫的材料款项属于销售额吗?咱们下期接着给大家展现.

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