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可以抵扣的进项税额包括哪些项目

  • 发布于:2019-12-03 09:30
  • 分类:中级会计考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 可以抵扣的进项税额包括哪些项目,不得抵扣增值税的进项税有哪些?本篇文章从两个方面详细分析.一是可以抵扣的进项税额,二是不可以抵扣的进项税额.详情内容欢迎您参考如下的内容分析,不要错过了小编的具体分析哦.

可以抵扣的进项税额包括哪些项目

答:(1)从销货方取得的专用发票上注明的增值税税额.自2003年3月1日起,一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并应在认证通过的当月按照有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不能抵扣其进项税额.

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额(只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣).

(3)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,购进农业生产者销售的农产品(凭收购凭证)或向小规模纳税人购买的农产品(凭普通发票),准予按照买价和13%的扣除率,计算进项税额.

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以抵扣.即:购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%.烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴,价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算,即烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%).

(4)外购货物(包括可抵扣进项税额的固定资产)和销售货物所支付的运输费用(包括建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费),依据合法的运费结算单据(套印全国统一发票监制章的货票,不包括货物定额发票),按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣.向主管国税机关填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息,未报送的,其进项税额不得抵扣.

以上抵扣凭证,都应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额.

可以抵扣的进项税额包括哪些项目

不得抵扣增值税的进项税有哪些?

答:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣.

(2)购进固定资产的进项税额.

(3)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额.非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论会计制度规定如何核算,均属于固定资产或在建工程.

(4)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额.

(5)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额.

(6)非正常损失购进货物的进项税额.非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失,包括:自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失;其他非正常损失.

(7)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额.

可以抵扣的进项税额包括哪些项目?不得抵扣增值税的进项税有哪些?的相关知识点都在上面了,有所不明的地方,可以直接点击小窗口,与会计的答疑老师进行提问咨询,针对你的问题准确解决哦.希望能帮到大家!

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