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异地工程预缴哪些税款

  • 发布于:2019-08-20 11:02
  • 分类:中级会计考试培训
  • 来源: 深圳会计网
导读: 建设工程施工合同是建设单位和施工单位为施工工程签订的明确相互权利、义务的协议。施工单位施工前,取得预付账款。完成建设任务,建设单位按照规定支付价款。工程预付款需要缴纳税款吗?异地工程预缴哪些税款?

异地工程预缴哪些税款

纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条规定:……纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。

因此,工程预付款是需要预缴增值税税款的。

异地工程预缴哪些税款

工程合同收入确认原则 

如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回的,工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能收回的,不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。 

项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书(向建设单位收取工程款的结算书),并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。

应注意: 

1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。 

2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。 

3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认,并同时确认合同毛利。 

4 、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销,在工程完工决算后才相互冲销,但平时报表中,两科目应相抵冲,工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏;工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。

异地工程预缴哪些税款?纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。工程预付款是需要预缴增值税税款的。

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